移民后被征税数百万！聪明富人必须知道这些避税法则

信托犹如财富的“保险箱”。中国富人若有意移民海外，为应付日益复杂的国际税收环境，信托更是不可多得的资产保全工具。

拥有M&M巧克力等著名品牌的玛氏糖果公司（Mars）继承人之一Pamela Wright，2014年初的资产总额为166亿美元，而去年底仅剩约19亿美元，锐减85%以上。

人们研究其“资产缩水”的原因后发现，过去两年Wright把个人名下的财富转入信托计划中，以规避高额遗产税，这使她本人持有Mars的股权从30%骤降至2.5%。但是，Wright的家族整体资产总额依然高达760亿美元。信托架构不但利于传承，也可以大幅减少遗产税。

税收的小船说翻就翻

前不久，刚刚拿到加拿大枫叶卡X先生接到加拿大政府的通知，他可能被征收高达七位数的赋税！他惊慌之余四处求助，却被告知为时已晚。

案例Case1

X 先生47 岁，儿子22 岁在加拿大读书。X 先生几年前通过移民公司办理移民，已拿到加拿大枫叶卡。办理移民时，报给加拿大政府的资产只有40 万，实际上，他目前的资产已高达1 亿元以上。拿到枫叶卡之后，他庞大的资产被要求缴税，初步估算，税金将达到7 位数。X 先生现在非常着急，他去找移民公司想办法，但移民公司表示无法解决。

郭升玺（睿璞家族办公室创始人）简评

移民公司在帮客户办理移民时，一般用最“精简”的方式，对于他们来说，帮助客户拿到卡，业务就结束了，之后的事情他们并不关心。像X先生这种情况，如果提前做好规划和安排，可以节省很大一部分税收。等到“生米煮成熟饭”之后，只能按照移民国法律，该怎么办就怎么办。

X先生并非孤例，《2015胡润中国投资移民白皮书》显示，约25%移民富人认为，税收是他们移民后遇到的最大障碍。郭升玺指出，对于富人来说，资产规划要趁早。如果没有对资产进行提前规划，在取得第二国身份时，才是麻烦的开始。

据郭升玺了解，中国客户对税务、法律的了解近乎于零。就X先生而言，他在移民前显然没有考虑到移民国的税收问题，以致后来不得不缴纳高额税收。加拿大实行全球征税，移民前申报的资产不需缴税，移民后，X先生全球资产都会向移民国政府公开，按该国法律全球征税。

更极端的例子是美国。在全球征税的国家中，美国的执行力最强。美国“外国账户税收遵从法”（简称FATCA，肥咖条款）自2013年1月起生效。FATCA执行三年多来，“美国身份”的定义，也由狭义的美国公民/绿卡持有者，扩张到有美国地址、美国电话、美国账户等群体上。这造成所有境外银行干脆“一刀切”，对所有涉及美国“ US related”的账户一律拒接。在设立离岸信托等结构上，美国身份人士自然被拒之门外。也就是说，一旦中国富人拥有了美国身份，不仅要适应更严格的税收制度，连使用金融工具都将受到诸多限制。

要规避上述各种风险，办法只有一个——移民之前做好资产规划。

巧用信托传承无忧

财富传承，是众多富人面临的重要问题，当它涉及到国籍和身份的变更时，情况更为复杂。

目前全球多个国家及地区征收遗产税，近年中国开征遗产税的风声也越来越紧。同样以美国为例，一位美国公民或绿卡持有人离世时，不管他的遗产位于地球上哪个国家，其继承人都有义务申报遗产总额，并缴纳遗产税。根据美国税法，遗产税的起征点2016年为545万美元，对于遗产超出起征点部分征收40%的联邦遗产税。同时，各州还有各自的遗产继承税，不同州有不同规定，大多数州起征点在100万美元。

郭升玺介绍，一般来说属于金融投资、现金等非不动产部分，在当地税务律师的帮助下还可望争取到适当的减免，但是不动产是以不动产所在地的法律为原则征税的，这一点没有任何争议。通过信托进行财富传承，可以达到优化税收的目的。

 李嘉诚就设立至少4个家族离岸信托基金，做好了传承安排。甲骨文公司的创始人劳伦斯·艾利森、沃尔玛家族、龙湖地产实际控制人吴亚军，也都成立了离岸信托。

一个行之有效的离岸信托架构信托设立之后，信托资产法律上的拥有权将从委托人身上剥离，信托资产不被视为个人资产。将来，委托人过世后，信托资产也不会被纳入委托人遗产。这就避免了委托人因其住所或国籍的法律而被征税，或因离婚、死亡、继承人争产等原因，使资产被强制分配或蒙受损失。

案例Case2

Y 先生的资产分散在中国内地、香港、新加坡和美国。他在香港某私人银行开户，账下有存款、股票等资产，还购买了大额保单，并有股权投资；在新加坡，Y 先生主要持有现金和股票。不动产集中在内地和美国，他在国内拥有多套房产，同时先后在美国购买了两套房屋。

郭升玺建议

Y先生在移民前，需要对资产作整体的规划。首先，建议Y先生设立离岸信托，将股票、现金及保险等资产放入其中，受益人可以包括太太及孩子等。在美国的房子，建议他设立一个美国在岸信托，将房子放在信托中，可节省遗产税及赠与税。

中国的房产若登记在Y先生名下，处理起来较复杂，它不能直接放在信托中。建议在国内成立公司A，将房产放在A公司名下，然后离岸信托下成立一个SPV公司（指特殊目的的载体也称为特殊目的机构/公司），将A公司的股权100%转让给SPV公司，这样一来，A公司就成了外商独资企业，国内的住宅通过此结构成为离岸信托中的资产。

放入信托当中的资产，所有权在法律上发生了转移，不会因为移民他国而被征税。将来，Y先生离世后，这些资产可以被免征遗产税，而其妻子、子女或其他指定的信托受益人，仍可以持续享受信托资产带来的收益。

当然，信托亦并非万能。郭升玺提醒，信托设立讲究时机，如在不恰当的时间成立的信托，可能达不到资产保护的效果。比如，信托设立人在欠下大量债务的情况下设立信托，或被认为是恶意信托而失去保护作用。

另外，根据全球征税的相关规定，每个国家对信托可达到税务优惠的时间节点并不相同。就美国而言，在成为美国身份之前两年内设立的信托、保险等，都需向美国国内收入署（IRS）披露，所以，需要在取得美国身份两年之前就做好避税规划。对于加拿大，拿到枫叶卡以前的信托资产可达到税务优惠，不过，在成为加拿大居民后仍向该信托注入资产，则该信托被“玷污”而需缴税。

你是哪国的税务居民？

很多中国富人习惯“移民不移居”，取得了另一国“绿卡”，却仍保留中国身份，或大部分时间仍在中国。在全球税收环境日益透明的背景下，多国纷纷加大全球征税力度，“移民不移居”可能会使富人面临更多税收。专业人士指出，对税收规划而言，成为哪个国家的税务居民比持有哪国护照更重要。很多中国人喜欢的移民国家都实行全球征税，一旦在这些国家居住超过183天，就会成为税务公民，负有按照该国法律缴税的义务。

也就是说，一位中国公民移民后，如果他仍长期居住中国而成为税务居民，就有可能需要向两个国家纳税。虽然很多国家之间有税务对冲，但是仍然会多缴税。一个简单的例子，持有美国绿卡的中国人，实际上大部分时间居住中国，此时，他既是美国税务公民，又是中国税务公民，将负有同时向两国缴纳的义务。假设他在内地赚了600万人民币，他会被要求在中国内地缴税，比如是20万；与此同时，美国政府也要求他缴税，若美国税率比较高，要缴30万，但根据税务对冲，他在中国缴税的部分会被扣除，最终会被要求缴纳差额10万。

即便避免成为两个国家的税务公民，国际间的税收仍然非常复杂。瑞士多家族办公室兼资产管理公司Hérens Partner执行长Guido Buehler指出，移民之后的富人通常按当地法律交税，但难点在于，移民国如何认定来自原国籍的收入和资本所得，这需要进一步研究税收条款和双边税收的法律。

Guido Buehler提醒，移民前要把相反的情况考虑进来。一段时间后，移民者可能改变主意决定回国定居，因而要放弃最初的移民计划。由于中国不承认双重及多重国籍，考虑这一点非常重要。