观点 | 避税桃花源——香港,监管加码 CRS 交接信息当前,FO 如何打好这张牌?

家族企业的全球化发展,让越来越多的家族成员拥有海外身份和海外财富。从中国参与 CRS 全球税务信息自动交换体系后,2018 年 9 月将进行第一次信息交换,这意味着,中国全球征税已经正式进入实际操作期。根据保密程度和资金出入方便性两项标准,《富比世》杂志 (Forbes) 和税务公义组织 (Tax JusticeNetwork) 合作评选出的世界十大避税天堂香港就是其中之一。

全球税务日益透明的背景下,离岸架构中的投资和税务筹划对于涉及跨境身份、跨境投资的家族企业及其成员十分重要,海外法律与税收制度也都将会对家族财富产生影响。

香港的税率优势

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作为香港资深财富管理专家,韩志明接受本刊记者采访时表示,「任何金融工具都不能实现绝对避税,在资产进行全球配置的过程中,不同国家或地区有不同的法律结构和税务结构,我们可以结合家族自身的特点进行跨国和跨地区,多重身份配置与结构安排,合理的税务筹划能规避风险保护财富」。

香港是世界著名的自由港,一直以来,许多家族企业和成员都选择香港作为离岸理财平台。面对日益严格的国际监管,香港和其他避税天堂一样,加大了金融机构和离岸信托机构信息披露力度, 但在资本利得税、遗产税与所得税征收方面,依然有着税率优势,这是能吸引大量家族资金流入香港进行投资和财富管理的重要原因。欢迎订阅《家族办公室》杂志

香港的税种少、税率低、管理简单。税收管辖权恪守来源地原则,即源自香港的利润才需在香港课税,同时,对于资本增值、股息不予征税,免征预提税。以企业税为例,在内地除了营业税5% 和所得税25%,还有增值税17%。而香港公司对于企业常用税种就是利得税16.5%。

针对16.5%利得税,还存在三种税务豁免方式:公司成立以后没有开立银行账户,或者已开立银行账户,但公司无任何运营,没有任何银行流水,可以采取零申报豁免;在合理范围内,将收入与成本和费用进行核销,利润越少,则税金越少,如利润为零或负数,则无需缴税;另外,如果香港公司的利润不是来源于香港时,可以向香港税局申请税务豁免。

此外,特区政府一直推动各项优惠政策落地,例如全面豁免交易所买卖基金转让的印花税、豁免离岸基金利得税的适用范围扩大至私募基金、推出财资业务相关利润的利得税减半等政策。

个性化的税务筹划方案定制

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2017年,内地资金持续流入香港豪宅市场,据香港中原地产数据,香港一手豪宅中,内地买家占金额比例达31.2%, 且集中于高价豪宅。假设没有香港永久居民身份证,在香港购房需缴房价30%的重税。很多家族企业及成员注册香港公司后,可以透过买卖公司来持有物业, 因为是纯粹公司买卖,亦可避过楼市的超高印花税。

除了购买房地产,家族资金来到香港,往往是在全世界范围进行资源配置,比如海外投资、设立公司、移民、慈善、跨境交易等,这让税务筹划所涉地域更广, 使用的避税工具也更加细致和复杂。

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韩志明表示,「税务筹划是动态和系统的,税务筹划的路径和方案,完全取决于家族以及成员的具体需求。以股票转让为例,香港公司需征收印花税0.1%,新加坡是0.2%,但还有很多地方不用缴纳印花税,成本自然大减」。他所在的家族办公室会花上几个月的时间来了解家族的业务和战略,再研究解决方案。

另外,由于定价的灵活性,不少内地出口企业选择来港设立公司,将应缴纳税收入由高税率国家转移到低税率国家;反之,将较高的成本支出由低税率国家转向高税率国家,以价格转移法节省税款。欢迎订阅《家族办公室》杂志

来自新加坡狮子信托香港办事处的Ronnie认为,在给客户做税务筹划方案时,还应明确家族成员的税收居民身份,「身份是税务筹划的第一步,很多家族成员拥有海外国籍,但这不等于税务身份。根据通用的国际税收管辖原则,征税会按照国籍、居住地、收入来源地、财产来源地进行综合考量,而且不同的国家评判标准不同,如果同一项收入有多个管辖地, 则要看这些地区间是否签订税收协定」。

以香港居民为例,税收居民就个人而言一般分为两类:一类是通常居住在香港的个人;一类是在某课税年度内在香港逗留超过180天,或在连续两个课税年度内在香港逗留超过300天的个人。对于往返两地的家族成员,合理分配在两地的停留时间尤为重要。

Ronnie还表示,选择合理的税务区域后,要对家族各类资产进行盘点,进行财富的安全隔离和传承。海外信托因其高度隐私和资产隔离的特征,一直是家族资产配置的重要途径,也是规避未来可能开征的遗产税、赠予税的重要方式。「可以通过信托架构或人寿保险隔离部分资产,减免遗产税。另外,合理利用法律及金融工具、实现税收递延也能帮助家族在一定程度上降低税收。」

来源:原刊于《家族办公室》杂志第七期,原标题「避税天堂香港:强监管下的新策略」,作者:邹宇晴。

版权所属:家族办公室 - Family Office Times,如若转载,请注明出处:https://www.fott.top/archives/2699/

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