Get~2018 你不可错过的税收筹划攻略!告诉你如何少交冤枉钱

新年依始,越来越多的人开始考虑本年度的税收筹划,所有的企业经营都离不开税收,而税收更是国家财政的支柱,调节社会经济的重要手段;长期以来,围绕企业税负的争论一直不绝,去年 3 月央行调查统计司司长盛松成撰文称,我国企业税负在国际上处于较高水平。

自2016年全面推行「营改增」之始,税收筹划这一概念在企业和个人间逐渐被我们所熟知,也被越来越多的企业和高净值人群所重视。中国税收制度改革2018年伊始就已经开始迈出脚步:一步坚定地踏向减税,另一步则是优化税制结构,推动地方税体系构建。

财税部门有关负责人1月2日正式对外宣布,通过增加综合扣除方法和扩大抵免层级,来增加企业境外所得税的可抵免税额,从而降低企业境外所得总体税收负担。这是财政部部长肖捷去年底在全国财政工作会议上明确2018年继续实施减税降费后,减税方面的首个动作。欢迎订阅《家族办公室》杂志

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本期我们旨在从多个方面解读今年进行税收筹划需注意的重点,值得一提的是,多位接受《家族办公室》杂志专访的专家不约而同地表示,今年增值税、企业所得税和个人所得税方面可能有减税动作。此外,地方税体系建设加速也非常值得关注。

营改增之后减税大趋势不变

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企业所得税和增值税是公司缴纳的大头。根据2008年《中华人民共和国企业所得税法》,一般企业所得税的税率为应纳税所得额的25%,但《企业所得税法》也规定了各项税收优惠:比如对符合条件的小型微利企业,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收。

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2016年5月1日起,我国全面推行了「营改增」这一税改的实施:

一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说,进行全额的营业税征税,税负过重,还有重复征税的情况,通过税制改革,加大对第三产业的扶持力度,也为现代服务业发展提供了空间;

二是降低出口企业成本,提高我国技术服务和货物的国际竞争力。全国中小企业产业联盟专家郭栋老师和黎建宇老师就表示,第一就是消除了重复征税,产业链中环环抵扣的减税作用比较明显,从根本上和源头上为企业「减负」作用比较明显;第二就是有利于中小企业发展。我国民营企业创造了我国60%以上的GDP、50%以上的税收、80%以上的就业,而民营企业里中小企业占了大多数。实行营改增后,中小企业的税负大多为3%,明显低于营业税制下的5%,加上其他有针对性的税收优惠政策,中小企业在营改增后的发展动力将更足。

当然,营改增对部分企业也有一些不利影响,由于我国现实中企业抵扣不充分,造成了部分企业税负有所增长;而且在税收核算和专用发票管理上面产生问题,进而对国家税收产生了不利影响。欢迎《家族办公室》杂志

此外,营改增也并没有解决现实中企业存在的大量「非税支出」问题,这也是将来我国税收立法及征管过程中要注意的问题,也是企业进行税收筹划的必要性。

税收筹划越早做越有利

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大力税手首席执行官郝龙航就告诉《家族办公室》杂志记者,税收筹划首先是企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化、产业优势化为目的。

通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先计划和安排,在不同的利益层面尽可能地规划税负安排,在全面推行营改增后其实开启了后营改增时代,财税工作的要点应该优先考虑安全合规,为企业发展保驾护航;其次是进行税收筹划操作,这是锦上添花之举,由于三大事务所类服务机构制订的税筹方案将面临被要求上报、备案的情况,更需经得起检验。而且一般税收筹划业务的第一步也是财务合规,比如:发票问题,虚开虚得等,之后才涉及到经济类操作,比如拆分资产类目,搭配地方性产业扶持政策(比如霍尔果斯)等。同时,还有企业内部股权激励、转让、并购时遇到的财税安排。

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但是从整体看,财税筹划工作「越早做越有利」,事中、事后的筹划面临着适应性搭配的困难。欢迎订阅《家族办公室》杂志

同是大力税手投资人的「中国财税浪子」王骏老师还告诉记者,开展税务筹划的一个重要操作手段就是投资于不同的地区和不同的行业,以享受不同的税收优惠政策。而像前几年所出现的「霍尔果斯现象」可能2018年不会继续出现,因为很多地方都在模仿霍尔果斯的操作,而当地政府也意识到了注册空壳而不实际落地产业,解决当地问题的情况。欢迎《家族办公室》杂志

另外,当地开票量与经营效果明显不匹配,引起了税务部门的注意,可能将面临排查;所以税收筹划的核心应该是服务企业的商业战略,先挑落产业再挑落地区域,是服务于企业战略目标,而不单单是财务会计目标。

目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠规划格局。

TIPs

税收筹划又称合理避税

这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

同时,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情况进行筹划。例如,2018年企业所得税法实施之后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定,计算所得税纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用不同组织形式的涉税判定与计量规则,通过选择不同组织结构等形式进行有效的税务筹划。

另外,企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响,不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。

通过销售方式的选择,控制收入确认的时间,合理归属所得年度,可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

来源:本文原刊于《家族办公室》杂志第七期,原标题:2018唯「税」不可辜负,作者:廖影、金智。

版权所属:家族办公室 - Family Office Times,如若转载,请注明出处:https://www.fott.top/archives/2596/

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