观点 | 魔高一尺道高一丈,想钻「新加坡不可撤销信托」空子?小心玩砸了!

对于CRS监管的规定,应当合法合规操作,切莫急于以闪躲藏匿、钻空子的思维处理个人资产,以免搬起石头砸了自己的脚。

科林的提醒

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本周一,科林的一篇《此地无银三百两?评新加坡不可撤销信托的CRS规避功能》文章在业内激起了不小的涟漪。尤其是对于正在准备做家族信托的高净值客户和机构来说,会因此对离岸信托的可操作性产生一定质疑。让我们一起梳理一下科林关于新加坡不可撤销信托提出的重要观点:

1. 报零的做法与OECD关于CRS规定矛盾

据科林介绍,新加坡的CRS FAQs源自此前新加坡税务局发布的FATCA实施指引,对于不可撤销信托的特殊处理规则不可撤销信托的委托人,其账户余额和收入金额均申报为0。但经合组织在《CRS实施手册》中对于委托人账户余额的申报有明确的要求,即应当申报其信托的全部资产价值。欢迎《家族办公室》杂志

新加坡CRS FAQs中的规定与经合组织的文件规定是矛盾的,所有CRS实施国家所制定的本地法规和指引都面临「税收透明与信息交换全球论坛」(GlobalForumon Transparency and Exchange of Information)的审议,对于不符合经合组织统一规则的本地规定则会被要求整改和删除,即新加坡的规定存在未来被更正的可能。

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2. 信托报零可能引起税总调档

当一个国家在CRS协定下从新加坡获得的全部或者大部分信托委托人的账户余额都是0时,无疑会引起接受信息国家税务机关的好奇或者疑问,因此也存在通过EOIR的机制来专门针对某一个税务居民的海外信息进行信息交换请求和调查的可能。

对于设立不可撤销信托且持有巨额资产的中国税务居民来说,企图通过钻新加坡的这个所谓漏洞来实现CRS下海外资产的完美隐身可能是一帘幽梦

问题的由来

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《家族办公室》记者就此致电新加坡银行咨询相关问题,对方表示目前因为OECD细则的修改,银行信托尚需根据当地法律的依据跟进,并没有给记者给出明确地回复并建议记者联系专业的律师进行采访。

睿璞家族办公室创始人郭升玺表示,自OECD宣布共同申报准则以来,CRS的多边信息交换无疑地增加了信托结构管理后勤工作的复杂性,由于信托本身筑基于衡平法的法理结构特性,目前OECD出台的注释也很难解决全部有关信托的细节问题,且各国将对CRS用于信托的适用范围也形成不同的看法。在没有经合组织更明确的指导,不同解释意见的余地相当大。

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记者从业内了解到,原来的新加坡信托此前备受推崇的原因主要有两点,一是风险隔离、税务优化;二是全权委托信托在未分配收益前可以不申报。

在全权委托信托中,由于信托受托人具有信托财产收益分配的自由决定权,任意受益人通常只有在收到信托资产收益的当期才被当做是信托的账户持有人或者实际控制人。欢迎《家族办公室》杂志

理论上,如果一个任意受益人一直都不从信托获得收益,那么一直就不应被视为账户持有人或者实际控制人,不应受到CRS下账户信息申报和交换的影响。在原来CRS的文本来看,在纯粹的全权委托信托内的受益人,只有「在申报期间内,曾自信托获得信托受益分配」的时候,该受益人才会被视为与该报告期间相关的账户持有人。

然而,根据郭升玺在《信托控制人与金融账户申报责任的几个问题》文章中的介绍,在2017年12月OECD发布CRS最新的解释中,打补丁地规定在一需申报的信托法律关系中,如果信托为他人支付学费、为他人偿还贷款,或者向他人提供无息、或低于市场利率、或其他不符合「独立交易原则」等条件向他人提供贷款时,受托人为某人利益向第三方支付款项,那么这个「他人」就会被认定为属于信托的任意受益人,在信托付款当期中就会被当成是账户持有人。

此时被指定受益人所持有的账户的价值,是指某一特定报告期内对该受益人所作的所有信托受益分配金额(通常情况下,但不一定是日历年)。

值得注意的是,有业内人士反映,最近试了一个自由裁量不可撤销信托,收益人为一个类别,在新加坡开户被拒,银行不接受无明确固定收益人的信托协议。

新加坡不可撤销信托还玩得转吗?

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业内人士表示,如果新加坡的信托法律出现修改,做了不可撤销信托的客户,可能会面临条款修改的问题。那么,新加坡信托就玩不转了吗?

也有业内人士表示,虽然新加坡信托有一些不能完全解决的问题的风险,并且最早一笔进入新加坡做信托的款项在CRS体系下将会被暴露,但是,在不考虑隐匿的情况下,高净值客户移民新加坡或者设立新加坡信托,主要是享受新加坡的低税率福利。

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在新加坡私人银行设立的投资理财信托账户,如果持有的仅是一般的银行理财产品,则不用缴纳所得税,免纳资本利得税和遗产税。常规信托架构可以满足客户对资产保护、财富传承和税收优化的需求。其中这个税收优化,主要是针对国外的遗产税和赠予税,而不是所得税。欢迎《家族办公室》杂志

正如科林所说,CRS从2016开始在世界第一批国家落地实施,到现在才两年时间,很多国际法律规则和细则还在不断探索和完善的过程中,法规朝令夕改实时更新并不足以为奇。

以预见的是,CRS的规定出台后会不断透过实践,OECD将会以打补丁的模式逐渐完善细节。在此,《家族办公室》提醒关注CRS的个人和机构,对于CRS监管的规定,应当合法合规操作,切莫急于以闪躲藏匿、钻空子的思维处理个人资产,以免搬起石头砸了自己的脚。

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