瑞银向法国移交4万客户信息，美国追查OVDP纳税人，国际反避税大戏轮番上演

随着各种国际反避税法规陆续出台，渐渐地我们发现，无论你的资产藏在世界上哪个国家或地区，都可能被银行汇报给你的身份所属国，包括你的公民身份和税务居民身份。

FATCA和CRS已威名远播且初具效应。假如全球税务透明化制度完全建立，那么你的财富将完全无处藏身，将在阳光下接受你身份管辖国的税务机关审查，而这样的假设在近期变得越来越真实。

7月底，瑞士最高法院已下令联邦税务局(FTA)将4万名瑞银客户的信息移交给法国税务当局。

巴黎自2016年5月以来一直在试图获取这些信息，当时它根据两国的互助协议提交了一份行政协助请求。瑞士税务当局(FTA)因此从瑞银(UBS)收集了这些信息，但瑞银及其一些客户提出了上诉。

2018年7月，位于圣加伦的瑞士联邦行政法院受理了瑞银的上诉，并告知FTA不要配合法国的请求，因为法国的请求仅基于瑞银客户的姓名和地址以及法国地址。法院驳回了这一请求，认为这是一次“钓鱼探险”，没有解释为什么人们认为这些账户没有申报。

自由贸易区随后向瑞士联邦最高法院提出上诉。该法院现在推翻了下级法院的裁决，并命令自由贸易协定将客户数据公布给法国。它以3：2的多数决定，法国的行政援助请求不是“不可受理的捕鱼远征”，因为法国当局保证只将数据用于其行政援助请求中所述的目的。

瑞士政府发布了一份声明，指出向法国披露数据的批准只是“原则上”，暗示将在实际发生之前进行进一步的讨论。瑞士总统Ueli Maurer评论说：“这个决定涉及到这个可以追溯到很多年前的具体案件中的行政协助。”“未来的每一项请求也将受到详细审查，以确定数据传输的条件是否已经完全满足。”

瑞银说，当判决结果出现时，它将“仔细审查”书面判决。他说，不管这一决定如何，重要的是要注意，瑞士联邦税务局(Swiss Federal Tax Authority)必须确保任何数据都不会被用于瑞银在法国未决的刑事诉讼中。

瑞士联邦财政部还指出，这些信息的使用受到“专门性原则”的限制，因此不能用来对付瑞银本身。瑞银(UBS)目前正在挑战法国今年2月因帮助法国客户逃税而处以的37亿欧元罚款。

瑞士银行家协会(SBA)发表声明，对最高法院的裁决表示怀疑。它评论说，在某些情况下，这可能意味着税务方面的行政协助不再局限于纯粹的行政协助。“纯粹的证据收集活动的障碍可以降低，而且还可以允许将数据用于除税务以外的目的，这可能会致命地削弱专门性原则。”

更重要的是，瑞士最高院的这一决定可能为其他外国政府向瑞士银行寻求信息开创先例。瑞银首席执行官塞尔吉奥·埃尔莫蒂(Sergio Ermotti)表示，这一判决对瑞士整个金融中心都很重要。

曾经使用离岸自愿披露计划(OVDP)的美国纳税人，包括美国公民和美国税务居民，将很快收到信件，警告他们可能进行的审计或检查，以检查他们是否继续遵守外国收入和资产报告要求。

这些信件是最近美国国税局(Internal Revenue Service)发起的一项新的合规行动的一部分，该部门在去年9月关闭之前一直在运营OVDP。在十年的运作中，数万名纳税人参与了这项计划。OVDI“简化程序”于2014年推出，旨在鼓励披露非故意的离岸违规行为，目前仍在实施。

现在，美国国税局打算追查那些曾经使用OVDP但后来不符合规定的纳税人，并将使用其基于审计的工具，迫使他们恢复合规。

这些信件很可能由美国国税局扣缴和国际个人合规部主任约翰·卡登(John Cardone)签署。德通律师事务所(Dentons)表示，尽管最初采取了“软”立场，但他们仍然对美国纳税人构成风险，一旦核查开始，可能会出现刑事指控。

Dentons的彼得·安东尼(Peter Anthony)和杰弗里·厄尼(Jeffry Erney)说，OVDP是为那些未能提交适当的资产披露或未提交纳税申报表并支付欠税的纳税人而设的，他们可能是故意的。“如果纳税人之前挺身而出，承认了自己的纳税义务，申报了其外国持有的资产，然后又停止了申报，这可能表明，披露后的不遵守行为是某种故意逃税或申报义务的结果。”这一点尤其明显，因为纳税人仅仅通过披露信息，就会意识到他有义务报告外国资产和收入。

美国国税局(IRS)刚刚推出的第二个合规计划，针对的是2008年6月后移居国外的美国公民和长期居民。约翰·卡登说，这些人还将收到“软信件”和其他“外联”方法，随后可能会进行检查。此外，美国国税局表示，全世界的“高收入非申请者”将通过核查成为不遵守规定的目标。

然而，著名的“巴拿马文件”事爆发，1150万份来自巴拿马的机密文件被泄露，许多来源于巴拿马一家的律师事务所专门为各国权贵、毒枭、演艺人员、体育明星等设立空壳公司藏匿资金的避税行为被曝光。，巴拿马成为了金融行动特别工作组FATF的眼中钉。近三年来，随着税务透明制度加剧，巴拿马在黑名单里反复倒腾。

2017年12月巴拿马被纳入 FATF制定并公布了避税天堂黑名单。巴拿马承诺解决欧盟担忧的税制缺陷问题，且其高层政治官员对改革税制承诺进行了背书，一个月后被移除黑名单。

然而，进行合法税收规避是一项全球性的业务，尽管国际上各种税务透明制度陆续出台，但是各避税天堂也使出了浑身解数来为客户提供各种服务和隐私保护，巴拿马也不例外，于是就在今年的7月下旬，国际货币基金组织(IMF)访问巴拿马的代表团强调，在金融行动特别工作组(FATF)决定将巴拿马重新列入受监控司法管辖区的“黑名单”后，该司法管辖区的反洗钱制度需要进一步收紧。

为此巴拿马政府表示，加强反洗钱框架和税收透明度的持续努力对于加强巴拿马作为区域金融中心的地位至关重要。

巴拿马现已作出执行FATF建议的高级别政治承诺，其中包括义务实体对实益所有权信息的充分核查和更新；建立有效机制以监测离岸实体的活动；评估滥用公司和其他实体的现有风险；以及采取措施防止滥用提名股东和董事。

实际上，离岸天堂的魅力正在集体消褪。自2019年01月01日，开曼群岛和BVI开始正式实施经济实质法。根据实施细则，凡在开曼群岛和BVI从事“相关活动”的“相关主体”，从2019年度起需要满足“经济实质”要求，并且每年度向主管当局就其是否符合“经济实质”要求做出报告。

各种国际反避税法规陆续出台，渐渐地我们发现，无论你的资产藏在世界上哪个国家或地区，都可能被银行汇报给你的身份所属国，包括你的公民身份和税务居民身份。