新经济家族必看,高新科技企业税务争议透视

国家科技部火炬中心在今年6月召开了2021年全国高新技术企业认定管理工作协调会。会议指出,2020年各地高新技术企业数量快速增长,全国有效期内高新技术企业达到27.8万家1 。各地也陆续出台针对高新技术企业认定的相关文件,例如北京地区发布了《北京市高新技术企业认定“报备即批准”政策试点工作实施方案》的通知2,对于符合条件的企业采取“报备即批准”的高企认定试点工作,企业在报备后即可享受相关税收红利。这一举措在一定程度上减少了企业负担,但同时无形中对企业自身提出更高的要求。面对流程的简化,后期监管可能将更加严峻,自行备案、自我约束、自查自纠、自我维护成为企业日常的必备动作。

在多措并举促进高新技术企业发展的前提下,近日,科技部火炬中心印发了国科火字[2021]133号《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》(以下简称“133号文”),高新技术企业认定管理工作领导小组办公室决定在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查。根据133号文,检查方式将分为各地认定管理机构“自查自纠”和领导小组办公室“重点检查”两个阶段。“自查自纠”是对已认定的高企开展回头看行动情况,对于现有高企超过10000户的地区,材料抽检比例不低于有效期内高企数量的20%;对于高企未超过10000户的地区,材料抽检比例不低于有效期内高企数量的30%。

133号文的出台印证了国家高度重视高新技术企业的监督管理,结合近两年科技部火炬中心发布的有关取消全国各地部分高新技术企业资质的公告,安永将基于公开渠道获得的信息,通过本文为您分析解读检查新趋势及被取消资质企业的特征,同时也为您提供应对建议。

检查新趋势及被取消资质企业的特征

通过对近两年被取消资质企业的分析3,我们总结出了以下检查趋势及企业特征:

01、高新技术企业检查力度不断加大 

据统计,被取消资质的企业数量近两年来持续上升。
新经济家族必看,高新科技企业税务争议透视解读:在现今国家“十四五”大力发展科技创新的大背景下,高企认定管理的监督核查不断得到加强,对于存在问题的企业将会被取消其高新技术企业资格。企业自身需要积极自查并保证持续维持高新技术企业相关指标处于合格状态。另外,除了高企资质复核之外,高企更名、异地搬迁等事项也需要企业关注相关备案操作要求。

02、高新技术企业资质需要长期维护 

据统计,被取消资质的企业中近60%的企业是在临近复审或复审当年被取消相关资质。

新经济家族必看,高新科技企业税务争议透视

解读:企业并非在获得高企资质后就能高枕无忧,还需要持续监控相关数据指标从而确保享受优惠政策。企业获得高新技术企业资格后,在其资格有效期内应每年5月底前报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。此外,取得高企资质后的第一个维护周期尤为关键,企业应在取得高企资质后第一时间建立维护机制,从而能够妥善应对税务机关等有关部门的检查。有些企业在经营规模高速发展的背景下不重视研发费用、高新收入等指标的监控,而此类财务指标很难在短时间内进行弥补。因此,企业需要具备长远的高企维护战略,及时发现问题并寻求解决方案。

03、部分行业需要重点关注

从行业分布来看,被取消资质的企业中技术服务业、制造业占比较高。同时,部分行业的核心技术领域可能与高企要求不吻合,需要额外关注。
新经济家族必看,高新科技企业税务争议透视上图展示2020-2021年取消资质企业所属行业大类分布情况

解读:高新技术企业分布于国民经济的各个领域。随着越来越多不同行业企业的涌入,科技部门对于企业的研发能力、创新能力的要求也会越来越严格。这需要企业明确自身所属技术领域,持续创新与发展,尽可能在该领域拥有自身的独特优势。我们发现除了传统的制造业占比较大外,技术服务业也占据取消资质企业的一大部分。近年来随着互联网行业的发展,以软件及信息技术服务业为代表的技术服务业在高企中的占比也在不断攀升。由于该行业的常规服务性收入与技术服务性收入较难区分,且业务的高增长性也带来了研发投入比例不足等问题,因此该类企业也会受到相关部门的重点关注。

04、发明专利数量与研发实力挂钩

据统计,被取消资质的企业中没有发明专利的企业占比近63%。
新经济家族必看,高新科技企业税务争议透视上图展示2020-2021年取消资质企业所拥有发明专利的数量情况

解读:没有知识产权,就谈不上具备核心技术。我们注意到是否拥有发明专利或将成为科技部门高企检查的关注重点。发明专利一方面作为科技部门判别企业研发实力的重要指标,另一方面也体现我国愈发重视知识产权保护。因此高新技术企业须深入挖掘日常研发活动中的研发成果,进一步提升知识产权保护意识。同时,仅拥有实用新型、软件著作权等 II 类知识产权的企业也需要敲响警钟,作为高新技术企业应当进一步提升创新实力。此外,发明专利的申请周期也较长,需要企业提前准备申请工作并尽早落实专利获取工作。

安永观察与建议——核查机制下的重点与应对方式

随着有关监管部门对高新技术企业的管理可能由“严进宽管”转向“宽进严管”,我们将从高新技术企业资质维护的三个方面为您进行进一步的分析:

01、研发费用管理

研发支出专项核算:建议企业于立项之初就应设置研发支出专账或辅助账,明确核算各研发项目的支出明细科目费用,以此作为研发费用专项审计的依据。
费用归集与分摊:研发费用应根据研发活动实质制定合理且有依据可循的费用分摊逻辑,包含研发费用归集边界、共用费用分摊原则等,准确归集各项目的研发费用。 
项目归集金额的合理性:高新研发费用专项审计要求企业按研发项目维度列明各项支出。同时,针对一些数额较大的原材料、仪器设备折旧等支出费用应当说明其在研发项目中的具体用途,与日常生产经营活动需明确区分。

02、高新收入管理

高新收入的技术支撑:高新收入无论是产品或技术服务,其核心技术需落在《国家重点支持的高新技术领域》范围内,尤其是当企业发生业务类型变动时应予以重点关注。
高新收入来源的多样性:高新收入来源的多样性虽然没有明确在文中注明,但在相关部门实际核查时,可能会关注高新收入的来源。拥有多种类型的第三方收入可以证明企业技术的核心竞争力。反之,收入类型单一或者大多来源于关联方则可能在专家评审或日常检查中受到挑战。
高新收入的项目明细:企业签订对外合同时可能会涉及多项实际业务,其中可能并非100%为技术性收入。涉及非高新收入部分,需注意在计算高新收入时剔除。

03、其他重点关注点 

高新收入技术领域的选择:由于高新技术企业评审会邀请相关技术领域的专家老师进行技术评分,我们建议企业在日常管理过程中结合自身研发项目、高新技术产品(服务)、专利技术等方面,综合选择对应的技术领域并准备相应说明材料,做到研发项目、高新技术产品(服务)、知识产权、技术领域保持统一。

科技成果转化能力的评分模式:技术专家会根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。企业应当每年做好知识产权的申请工作,切勿在临近复审前进行突击性的申请,从而被相关部门质疑申请目的。同时,科技成果转化需要有对应的销售合同、发票、检测报告等一系列支持性资料用以佐证。
成长性评价:成长性评价主要针对企业近三年的财务状况,通过企业销售收入和净资产增长率,计算得出相应分值。对于成长性得分较低的企业,创新能力打分不通过的概率较大。企业应当在日常维护中监控相关数据,特别关注分红、增资等事项对净资产增长率的影响。

结语

高新技术企业的税优政策无疑大大减轻了企业税收负担。与此同时,国家有关部门也加强了高新技术企业资质的监管和审查,这对企业日常研发管理及核算管理带来了更高的要求和不确定性。在享受政策红利的同时,企业也需要准确掌握政策执行口径,加强内部管理,规避潜在风险。

安永税务量化服务团队始终致力于协助企业有效和系统地识别适用的研发税优政策、关注最新税收政策和行业新动态、协助企业提升内部管理水平、降低其现金负担,同时优化税务合规及申报流程,防范潜在税负风险。

如欲了解更多研发税收优惠政策,欢迎与我们联系并开展相关领域的进一步探讨。

 

注释来源:

注1:高新技术企业认定管理工作网  《科技部火炬中心召开2021年全国高新技术企业认定管理工作协调会》

http://www.innocom.gov.cn/gqrdw/c101329/202106/2bb8c5a0f0f648da90b6bfe328475e25.shtml

注2:  北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会 http://kw.beijing.gov.cn/art/2021/9/16/art_736_612890.html

注3:以上数据均来自于高新技术企业认定管理工作网自2020年1月1日至2021年9月30日的公告数据。

http://www.innocom.gov.cn/gqrdw/c101483/list_gsgg_l2.shtml

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