美国大选后全球税务及贸易等形势前瞻

编者按:美联社于美国东部当地时间11月7日报道美国总统候选人拜登已经获得竞选所需要的270张选票,从而赢得大选。虽然最后的官方统计选票结果及最终总统大选获胜者需要由美国国会于2021年1月正式宣布,商界已经就拜登在就职后的一系列经济影响展开热烈讨论。如果拜登就任,他将面临诸多挑战,包括税改、改善医疗卫生保障、解决与中国的贸易紧张局势等,而其中最严峻的挑战将是如何应对新冠疫情危机及相关经济影响。根据国会预算办公室提供的数据,2020财年美国联邦政府赤字将达到3.1万亿美元。

虽然拜登离正式就任还需相当的法律程序和时间,在这个时刻值得商界迅速概览拜登提出的一系列措施,从而充分予以应对或可以做战略调整的准备。

拜登竞选施政纲领概览
家族办公室值得注意的是,拜登提出的竞选施政纲领仅是一份愿景,并不是提交的草案,离正式法律也有相当的距离,倘若拜登就任后如何就这些政策和国会两院协商、论证仍然是最关键的立法程序步骤之一。

经济刺激计划

拜登呼吁实行经济刺激和救济计划,规模将远超2万亿美元,以振兴美国经济;并承诺在制造业、供应链、基础设施和清洁能源方面进行投资,投资也涵盖包括电动汽车、5G及人工智能等在内的科技研发领域。

新冠疫情应对计划

拜登在竞选中提出了应对新冠疫情的行动计划,包括强制佩戴口罩、引入更多测试、生产更多个人防护用品、投入250亿美元用于生产和分发疫苗,以及修复本国与世界卫生组织的紧张关系等。

税收政策

早在竞选期间,拜登宣布将通过一系列税收改革措施来增加财政收入,比如:

个人所得税:

承诺对于年收入低于40万美元的个人,不予增加税负
对于年收入超过40万美元的个人,将适用的个人所得税最高边际税率从37%恢复至39.6%
将年收入超过100万美元的个人长期资本利得和特定股息所得直接适用39.6%的税率[1]

企业所得税:

将企业所得税最高税率从21%提高到28%
对大型企业的账面收入设定15%的最低税率 (大型企业的门槛或为账面收入超过一亿美元)
将美国企业海外子公司的最低有效所得税税率,也即“全球无形资产低税所得税(GILTI)”(出自《减税与就业法案》(“TCJA”))提高到21%
新设置一个名为“美国制造”的税收抵免,为在美国创造就业机会的投资给予投资额10%的税收抵免
对进口到美国的部分商品和服务征收附加税

拜登提出的对富人和企业加征“合理份额”税收的策略,与在《减税与就业法案》出台前的奥巴马执政时期的政策比较类似。对此也有经济学家警告说,在现今这个敏感的时间增加税收会阻碍经济复苏。拜登也将面临全球各国和地区所面临的两个同样问题,即:
何时才可以不再需要目前临时执行的各种费钱的经济刺激措施?
何时政府才可以开始执行相应的各类增加财政收入的手段,以弥补为应对新冠疫情造成的巨大赤字?

贸易政策

拜登表示他推崇“公平贸易”,将重建以遵守规则为原则的自由贸易环境,从而为美国的商品和服务开拓更大的市场。拜登在四月出版的《外交事务》中写道:“我们要在美国制造出并向全世界卖出最好的产品,而这意味着我们需要首先消除对美国人不利的贸易壁垒以及抵制全球范围内保护主义的危险趋势。”

多边协作

拜登表示将努力重建传统的国际同盟,并在工会和环境组织的协作下,在气候变化和多边贸易体系等问题上重新融入世界。他还写道:“作为总统,我将尽快采取措施,重建美国的民主与联盟,保护美国经济的未来。”

对华政策

在对中国问题上,尽管短期内对华政策不会有太大变化,但拜登的态度与美国现任总统特朗普会有所不同。拜登对特朗普政府向中国加征关税一直持批评态度。在他看来,特朗普已经“输了”贸易谈判。不过拜登并未表示将取消加征的关税,其团队在诸如知识产权、政府补贴及对国有企业的支持以及其他存在争议的核心问题上的态度目前也依然还是未知。

安永评论

拜登关于上调企业税率以及全球无形资产低税所得(GILTI)税率的计划,将引起较大的争议,而其结果也将对跨国企业造成较重大影响。“我们的跨国客户都在预估提高税率带来的影响,”安永全球副主席Kate Barton在英美商业协会主办的选前直播中表示,“当特朗普将税率降至21%时,许多国家也纷纷效仿,众多跨国客户也对此感到非常满意。然而就目前情况而言,形势或将变得更为复杂。”

此外,拜登对经济合作与发展组织(OECD)的预期立场也显得尤为重要。OECD的BEPS 2.0[2] 计划将使国际税收产生更多的多边协议,制定全球最低税率,并建立对其发挥作用至关重要的协调框架。在这一领域,拜登在单边国家行为上很可能延续特朗普的一贯做法。安永全球税收政策主管Barbara Angus表示:“BEPS 2.0是OECD过去多年各项工作中最为根本的一项计划。拜登就现有美国 GILTI税收规则提出的国内法修改意见和OECD所倡导的国际税收结构设计相当贴合。”

BEPS2.0 的另一方面涉及数字服务税的征收,其将对美国相关领域的大企业产生很大影响。我们预期拜登政府很有可能会继续保持美国以往的对立态度。

在拜登的领导下,将迎来其他一些国际事务方面的改变。特别是,拜登将重启与包括欧盟和亚洲在内的盟友之间的多边接触。在制定亚洲贸易政策时,拜登可能会以某种形式的跨太平洋伙伴关系作为出发点。在中国问题上,由于对于中国崛起的潜在担心以及美国两党共识形成的压力,修复中美贸易关系的愿望可能会面临着一定程度的挑战。安永美国税收政策主管 Cathy Koch表示,“拜登在中国、知识产权保护和网络安全方面的目标虽与特朗普相似,但方法将大不相同——将着眼于更多协作、减少对立和摒除一意孤行。”

结语

拜登当选的报导以及美国各州和地方选举的结果,所产生的影响将不仅在美国本国范围内,也将影响全球税收环境。大选结果无疑将带来变化,这其中将包括全球税收政策近期及远期的变化,而这些都将对全球经济和商业的复苏产生深远影响。

安永为此次选举结果提前做了大量详实、深入的分析,为使我们的客户及时了解影响全球税收政策的最新动态,我们推出了专门针对美国选举的安永专题网页:2020年美国大选税收和各项政策指南。此外,在11月12日我们还将进行网络直播,安永全球税务副主席Kate Barton将与多家全球大型的跨国企业的相关主管就如何从税务角度应对选举结果带来的影响展开讨论。此次网络直播旨在为税务、财务和业务主管提供实用的信息和观点,以助应对未来复杂多变的税收政策环境。期待您的参与。

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