开曼群岛重磅出手！推出全新CRS合规调查表，违法者或将面临五年监禁

1、全新CRS合规调查表

作为实现全面CRS合规的重要举措，开曼国际税务合作司（Cayman Islands Department for International Tax Cooperation）于2020年4月15日出台了全新的CRS合规调查表（以下简称“新CRS调查表”），要求开曼的金融机构每年向开曼税务局提交额外的信息，以确保其有效执行CRS，并已根据相关要求进行尽职调查及完成CRS的年度申报。

具体而言，自2020年开始，开曼的金融机构除了要完成CRS的年度申报外，还需每年递交新CRS调查表。新CRS调查表要求需申报金融机构（Reporting Financial Institution）及由受托人申报的信托（Trustee Documented Trusts）提供更多关于其执行CRS的信息，主要有以下几点：

• 新CRS调查表包含五个部分，要求金融机构报告相关金融账户信息、打击洗钱/了解客户(AML/KYC)的执行情况，以及CRS合规情况；
• 新CRS调查表要求金融机构确认其是否已按照CRS的规定制定并保存了尽职调查工作规定及相关流程的书面政策和程序(Policy and Procedures Manual)，并确认其是否已实施和执行了上述工作规定及相关流程；
• 新CRS调查表要求金融机构确认其已知悉如向开曼税务局提供的信息不准确，或违反其要求的CRS合规及尽职调查要求，则会受到处罚；
• 对于2019申报期间，金融机构须于2020年12月31日递交已填写的新CRS调查表。预计以后每年递交日期为次年的9月15日；
• 如未在递交日期前提交新CRS调查表，开曼税务局有可能会向金融机构征收相关罚款。

安永观察

• 金融机构应审查2019申报期间的所有金融账户，以确定各类金融账户的总额。鉴于以往CRS年度申报仅需提交需申报金融账户的信息而新CRS表格额外要求各金融机构披露无需申报金融账户信息，因此预计新CRS表格会增加金融机构的工作量。
• 新CRS调查表强调金融机构在开立新金融账户时对自我声明表格进行审查的重要性。即使账户持有人被认定为无需申报账户持有人，金融机构也需要根据其提供的自我声明表格对其账户持有人进行合理分类。
• 新CRS调查表要求金融机构确认其是否制定并保存了尽职调查工作规定及相关流程的书面政策和程序。因此，金融机构应确保其已按照开曼CRS的规定制定了CRS书面政策和程序，且在CRS执行过程中严格遵守相关规定及流程。
• 此外，新CRS调查表要求金融机构提供为其执行AML/KYC的服务提供方的名称。因此，金融机构应持续监督协助其完成CRS合规服务提供方的相关工作。

2、修订《开曼群岛税务信息局法案》（2017年修订版）

为强化执行上述规定及CRS框架内的其他合规要求，开曼群岛金融服务局（Cayman Islands Ministry of Financial Services）针对《开曼群岛税务信息局法案》（2017年修订版）（以下简称“法案”）提出了2020年修订案（以下简称“修订案”）。

根据上述修订案，开曼税务局将被赋予以下职能：

• 监督相关机构遵循法案或在法案制定下的有关规定；
• 执行相关法案规定，并对有合理理由认为违反相关法案规定的对象进行调查；
• 通过审查申报表、现场检查、审计报告等形式，对对象或其开展的业务进行调查 ；
• 通过规定的方式进行统计信息及数据的收集、整理以及共享；
• 与适当的政府部门或机构、主管机关、监管机构或检查机关就履行或执行其职责和功能订立理解备忘录等协议。

此外，上述修订案还增加了一个章节，列明明知或故意提供虚假或误导性信息将属于违法行为，违法者并将处以一万元罚金以及/或五年监禁。

安永观察

• 上述修订案的内容以及对违法行为提出的额外处罚预示了开曼税务局要确保金融机构严格遵守法案要求的决心。
• 与全球趋势一致，该修订案强调开曼税务局或会针对金融机构提交的CRS申报表进行深度分析，根据分析有可能提出进一步详细审查。因此，金融机构应提前对其申报内容进行审阅分析，为将来的审查作准备。
• 金融机构应考虑自我评估其CRS的合规情况，分析是否存在任何不合规的情况，以在开曼税务局启动审查之前进行修正。

3、结论

税收透明度与信息交换全球论坛正致力于确保全球CRS合规，而开曼政府也在监管方面加大投入，以证明其作为参与国在执行CRS方面符合国际标准。除了开曼，英属维京群岛、香港及新加坡等地区也相继出台有关的审查规定。

鉴于此，开曼金融机构（包括开曼基金）应预料到开曼税务局应将会展开更多的CRS审查及检查。因此，我们建议开曼的金融机构尽早做好准备，以应对相关审查。