香港家族办公室税收优惠法案通过,来看十大关键点!

文|湾区财富汇

2022年,新加坡家族办公室如火如荼,数量激增到800个,比2019年增长了87%,光是2022年一年,就有两千多名亿万富翁来新加坡居住。新加坡政府大幅调整家办门槛,以单一家办为例,最低投资门槛从500万新元上调至1000万新元,且资产管理规模两年内要增加到2000万新元(约合1亿多人民币)。提高门槛的同时,新加坡政府通过扩大税收优惠、改革移民制度等政策推动家族办公室行业发展。

而今年,我们明显感受到了香港在发展家族办公室上的促进力度。为了吸引更多家办落户香港,今年香港政府推出了八大举措,可谓火力全开,计划在2025年年底前吸引不少于200个家族办公室在香港落地。可以看出,香港正在与新加坡“正面交锋”,全力夺回在疫情三年所丧失的一些机遇。

家族税收优惠法案已于5月10日在香港特别行政区立法会通过,该法案针对单一家族办公室制定,旨在满足一定条件时使投资利润在香港免税。

香港家族办公室税收优惠法案通过,来看十大关键点!

香港家族办公室税收优惠法案通过,来看十大关键点!

这类免税政策旨在为高净值人士及其家庭成员在香港地区持有的投资控股工具提供税收确定性。此举展示了香港特区政府吸引全球家族办公室在香港设立和经营业务的决心,进一步彰显香港作为全球金融中心的重要角色。

事实上,香港政府非常重视并致力于将香港发展成为领先的家族办公室中心。在2022年的《施政报告》中,香港特区行政长官李家超设定了目标,希望在2025年年底之前协助至少200个家族办公室在香港设立或扩展业务。吸引更多家族办公室落户香港,不仅有助于推动香港社会经济的发展,还能促进资产和财富管理业的增长,进而推动香港成为家族办公室中心。超高净值投资者的多样化需求还将推动香港金融和专业服务、创新科技、环境可持续性、艺术文化和慈善等行业的未来发展。

证券时报记者拟就文件中税务宽减政策的核心要点作出归纳,来看十大关键点。

一、划重点:税务宽减政策概述 

香港实行地域来源原则征税,仅对源自香港的利润征收所得税,而对于源自其他地方的利润则不需要缴纳利得税。目前香港的企业利得税率为16.5%,在符合一些特定条件的情况下,200万港元以下的应税利润按照8.25%的税率征税。

根据立法会通过的法律,符合资格的单一家族办公室(SFOs)在香港管理的符合资格的家族投资控制工具(FIHVs)以及家族特定目的实体(SPEs)有可能享受来自符合资格交易和附带交易的利润的免缴利得税待遇(利得税税率为0%),该优惠政策适用于2022年4月1日或之后开始的任何课税年度。

需要注意的是,家族投资控制工具必须是在香港境内或境外设立的公司、合伙企业或信托机构(包括全权信托),并且其主要控制机构应位于香港。家族投资控制工具必须由单一家族的一名或多名家族成员直接或间接拥有超过95%以上的实益权益。联合家族办公室管理的家族投资控制工具无法享受该政策。
常见的SFO管理FIHV架构如下:

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二、满足什么条件才能符合单一家办要求? 

第一,2.4亿港元是作为单一家族办公室必须管理的合格家族资产总规模的最小值。

第二,家族成员必须持有(或受益于)单一家族办公室的股份或权益比例至少为95%。然而,可下调比例至75%,至于剩下的25%必须由通过《税务条例》第88条获得税务豁免的慈善机构持有。

第三,单一家族办公室一般受香港的管理或控制。

第四,至少75%的利润必须来源于为家族投资公司提供的服务。

这些条件是享受家族税收优惠的要求之一。

三、会被计入2.4亿港元AUM的有哪些资产?

高净值人士通常将大部分资金投资于各种金融产品,如股票、债券、基金、期货合约等。需要明确的是,家族投资公司直接持有的不动产,例如房产,不会计入2.4亿港元的合格家族资产总规模(AUM)。换句话说,不动产等固定资产不被计算在内。

四、谁会被视为家族成员?

涵盖大多数直系后代和祖先,包括继子女和领养的子女,甚至遗属或公证文件中承认的人物关系。

五、是否有本地投资要求? 

家办税收优惠对本地投资并没有什么要求,可以选择在全球进行投资,但是需要在香港进行年度利得税申报。

六、单一家办需要是一间香港成立的公司吗? 

不需要(单一家办可以是一间在香港或海外成立的私人公司)。

七、香港家办每年营运开支最低要求是多少? 

雇佣至少两名具备所需资历的在港全职雇员进行有关投资活动

每个财政年度的营运开支不少于200万港元(约25万美元)。

八、哪些收入根据家办税收优惠可以免税?

符合资格的资产投资所产生的利润可以免税。这些资产包括证券、债券、基金、场外衍生品、期货合约、存款、交易所买卖商品以及对私人公司的投资等绝大部分金融产品。

持有这些资产期间产生的附带收入也可以免税,前提是其总额不超过合资格资产总收入的5%。常见的附带收入包括利息收入。如果超过了5%的限额,那么全部附带收入将无法享受家族税收优惠免税。但是,相关附带收入仍有可能根据香港税法无需缴纳税款。即使附带收入超过了5%的限额,也不会影响合资格资产投资利润的免税待遇。

九、单一家办有牌照要求吗? 

如果单一家办仅向家族成员提供服务,则无需申请牌照。

如果它向第三方提供服务,则可能需要向香港证监会申请牌照。

十、香港&新加坡家办税收优惠政策对比

相比于香港,新加坡于2019年出台了家族办公室税务豁免政策-第13R及第13X(于2022年4月新规出台后,更名为13O及13U)13O计划,即在岸基金(新加坡居民公司)免税计划(Singapore Resident Fund);13U计划,即增强型基金免税计划(Enhanced Tier Fund)。

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在其他方面香港家族办公室与新加坡家族办公室的对比

一、设立条件上,香港比新加坡更宽松

在新加坡设立家办,资产持有工具必须是在新加坡注册成立并居住在新加坡的公司形式的基金,才有资格获得第13O条(离岸基金免税)下的税收优惠。新加坡家族办公室架构中需要包含两家公司,一个是基金公司,主要用于持有各类家族资产;一个是基金管理公司,即单一家族办公室,向基金公司提供基金管理服务。通常由客户100%持有基金公司,基金公司100%持有家族办公室。

而在香港,单一家族办公室则无需申请牌照,设立私人有限公司为家办主体后,即可开展相关投资活动。

二、从设立周期来看,香港速度更快

目前新加坡家办通道非常拥挤,获取牌照的速度、开户的速度及服务商响应速度均有所下降,审核时间预计超12个月。而香港家办设立速度,基于上调所述限制较少,最快可在3个月内完成。

三、在税收层面,香港比新加坡有更多优惠

香港与新加坡两地最大的税收差异之处在于,相较于香港,新加坡需要缴纳消费税。对于超富家族而言,这一点非常不友好。目前新加坡的消费税已延伸至金融板块服务业务,因此新加坡家办比香港家办纳税的金额更高。

四、在获取身份方面,新加坡政策不明确,且审批周期漫长。

目前一些超高净值个人在新加坡提交移民申请后,往往好几个月收不到任何反馈。一些超高净值人士在子女教育问题上,根本耗不起这么长的时间,而香港的专才签证审批速度很快,有些在递交2周后就能获得,因此香港便成为了一些超高净值人士的最优选择。

五、在投资上,香港家办投资限制少且可投资产品丰富

在本地投资的要求上,新加坡的13O条和13U条税收优惠均要求家办管理的基金在任何一个时间点必须至少将其AUM的10%或1000万新元(以较低者为准)用于本地投资。而香港则没有对家办的本地投资施加任何限制。

另外,相比证券交易低频,且可投资标的物的较少的新加坡,香港的证券交易更为活跃,金融产品及可投资资产类别丰富。

新加坡和香港各有优势,在为设立家办选址时,营商环境、税收制度、家族因素、实业企业都是重要的考量因素。客户需要按其情况和要求选择合适的司法管辖区,并事先就搭建架构、税务安排等方面咨询专业意见,以确保一切合规妥当。

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