平安跨越2023，没有一个冬天不可逾越，没有一个春天不会来临

文｜睿和瑞家族办公室联合创始人 陈立彤

在过去的2022年，大家经历了三年疫情最艰难的时刻，能活着已经很不容易了，每个人都应该为自己的努力和坚持鼓掌。

在2022年，企业倒闭如潮，网络上还流出了“2022实体店阵亡名单”，沃尔玛等知名品牌赫然位列其中，小微门店的生存难题更为明显。据发改委数据显示，2022年上半年，共有46万家实体店倒闭，310万家工商户注销。它们主要都是小微和民营企业。

经营窘迫甚至倒闭还不能完全反映民营企业所面临的困难，挂在民营企业头上还有一个达摩克利斯剑——合规风险，乃至刑事风险。

2021年4月，北京师范大学中国企业家犯罪预防研究中心与中国刑法学研究会等机构发布了《2019—2020企业家刑事风险分析报告》。该报告显示：在2019年12月1日至2020年11月30日上传至“中国裁判文书网”的刑事判决案例中，共检索出企业家犯罪案例2635件，企业家犯罪3278次。在3278次企业家犯罪中，性质明确的3265次。其中，国有企业家犯罪数为234次，约占企业家犯罪总数的7.14%；民营企业家犯罪数为3011次，约占企业家犯罪总数的91.85%；外商及港澳台企业家犯罪数为20次，约占企业家犯罪总数的0.61%。在3278次企业家犯罪中，共涉及犯罪企业家3095人。在3095名犯罪企业家中，性质明确的有3082人。其中，犯罪的国有企业家人数为187人，约占犯罪企业家总人数的6.07%；犯罪的民营企业家人数共2876人，约占犯罪企业家总人数的93.32%。从上面的数据，我们看到民营企业家犯罪数和民营企业家犯罪人数占比高达9成以上，真是触目惊心！

倘若这些困难再不解决，民营企业从整体上将会进一步失速下坠。民营企业如何自救和互助？有什么政策可以利用？针对这些问题，前不久刚刚完成的中央经济工作会议强调“要从制度和法律上把对国企民企平等对待的要求落下来，从政策和舆论上鼓励支持民营经济和民营企业发展壮大”。因此，如何从制度和法律上落实国企民企的平等待遇也将成为中央经济工作会议必须完成的工作任务，也是民营企业家必须要完成的一门他救自救的功课！

那么民营企业家他救自救的功课有哪些呢？家族信托与合规从宽也许是两件最好的利器。

家族信托

家族信托从早期的现金装入，到现在的股权信托、上市公司股票信托、艺术品信托等，家族信托越来越凸显家族传承中个性化的特色。根据中国信托登记有限责任公司数据显示，截至2021年末，家族信托存量规模已达3494.81亿元。家族信托作为家族治理和财富传承的工具，未来十年将越来越得到广泛的使用。社会财富规范积累，家族财富有序传承，有利于社会经济可持续发展。家族信托因为具有财富可按委托人意愿跨越生命周期的安排、风险防范、家族治理、家族精神传承等功能，成为高净值人士实现家族财富有效传承的优先选择。

合规从宽

2020年，为更好地推动民营企业依法、守规经营，在以刑事激励制度为核心的指导下，我国检察机关启动了合规不起诉制度的改革探索。2020年1月，最高人民检察院检察长张军在全国检察长会议表态：“一方面，以更大的力度保护民营企业和企业家合法权益，切实做到依法能不捕的不捕、能不诉的不诉、能不判实刑的就提出适用缓刑建议。另一方面，也要有力推动民营企业筑牢守法合规经营底线。”该表态体现了我国对企业刑事合规的激励机制推进发展的决心。

2020年12月，最高检召开企业合规试点工作座谈会，最高检张军检察长强调：“要加强理论研究，深化实践探索，稳慎有序扩大试点范围，以检察履职助力构建有中国特色的企业合规制度。”另据，最高检检察理论研究所所长谢鹏程介绍，今年企业合规不起诉制度改革试点范围拟扩大到10个省份、约上百家检察院。

2021年3月最高检部署的第二批企业合规改革试点工作已经远远超越了合规不起诉，进入了企业合规从宽制度的探索阶段。到目前，合规从宽机制已经不折不扣地给民营企业和民营企业家们带来了实实在在的合规红利。

财富布局

在2022年这一年，对于有着全球布局规划的高净值人士或家族企业和有海外投资架构需求的超高净值人士而言，尤其在国际规则受到巨大挑战的当下，家族如何从自身的诉求出发选择与安排最为匹配的路径，将是未来需要专业人士从法律、税务等方面进行多层次规划，从合规、运营等方面进行落地实践的重要议题。

当然，除了机遇外，民营企业家还要关注挑战！2023年放在民营企业家面前最大的一个挑战也许莫过于税收征管所带来的风险，税收征管所带来的风险也许莫过于金税四期。

税收征管

最后让我们聚焦到税收征管改革的落地执行层面。伴随着“降税减费”纾困组合政策的出台和落地、网红明星偷税漏税案件的新闻报道、“成立高净值人士管理局”传闻、“银税信息直连推送”的推测，税务合规在年末成为了社会高度关注的话题。特别是“金税四期”系统将于2022年底试点上线，大家对这个“神秘”的系统产生了很多疑问。

“金税工程”是我国税务机关开发建立的税务征管系统，始于1994年，最初是专门服务于增值税征管的系统，历经迭代升级，从一期不断优化到2022年底试点上线的第四期，即“金税四期”系统。相较于之前的“金税三期”，“金税四期”系统最大特点、带来的征管变化有以下几点：

• “金税三期”实现了“国地税”数据的合并，而“金税四期”进一步整合 “非税”业务数据，比如社保、外汇、个人身份信息、企业工商登记信息的整合，从而实现信息联网核查。

•  新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术。各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务、全流程、全国范围内的“数据画像”

•  虽然目前银企直连没有完全落地，但对资金的监控将会更为严格，银行和税务共享信息成为大趋势。

•  社保的规范化是必然的趋势，大大推动企业主动合理规范社保缴纳问题。

•  伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税法中首次引入反避税条款，个人的资产收支、股权转让交易更加透明化。

•  将会构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据、全业务、全流程、全数据“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

•  逐步对纳税人实现全方位、全业务、全流程、全智能的征管监控。

当然，除了监管层面的变化，金税四期还致力于建设智慧税务申报系统，积极提升纳税服务水平。实现数据推送为主，报送为辅的办法。尽量减少纳税人手工填报，充分利用已有数据和第三数据，归集基础信息、涉税行为、办税结果和税收管理结果等各方面的数据形成完整链条，转由系统自动生成、自动计算、自动预填，最大化生成纳税人需报送的数据要素，推送给纳税人自主确认后完成涉税事项办理。这将极大地提升纳税人纳税申报的效率和准确度。

根据国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中设定的时间表，金税四期工程将贯穿整个“十四五”纳税征管改革过程，在“放管服”各个方面提供系统层面的支持。到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。