全球经济震荡下滑，浅析家族企业如何提升税收效益？

随着《中央企业负责人经营业绩考核办法》的出台和实施，税后净利润、归母净利润等税后经营情况成为国有企业业绩考核指标之一。但整体经济下行压力，市场供需和产业竞争环境变化、技术变革、运营成本和财务杠杆等多方因素，均为企业指标完成带来一定的冲击和影响，特别是成员企业众多，业务结构复杂的大型国有集团企业，整体税务管控难度大，重重压力之下往往“痛感”更强。

困难时局中，如何在顺应商业需求和战略布局的前提下，对集团税务管理进行科学管控，是直接、高效提升税务效益的主要途径之一，也是目前各大集团企业税务管理的重点课题。

一、集团税收效益低下的常见情形

控股公司长期亏损，税前可弥补亏损利用不足

集团控股公司承担管理职能，通常为集团的成本中心，收入来源主要为管理服务费、特许权使用费、利息、股息等。在集团业务功能分工不明确，缺乏合理关联交易安排的情况下，可能导致集团控股公司承担高额费用，如果企业长期亏损，企业所得税前可弥补亏损可能过期无法充分利用，影响税收效益。此外，如果承担了与自身经营无关的支出，也可能导致成本费用不能在企业所得税前扣除的风险。

集团成员企业盈亏不平衡，影响集团整体税收效益

集团成员企业往往各自职能、主营业务不同，存在多种税务身份并适用不同税率或税收政策。在缺乏集团统筹税务规划的情况下，可能导致部分盈利成员企业税负高，而亏损企业长期亏损得不到充分利用，影响集团整体税收效益。

业务安排缺乏充分的税务考量，无法充分享受税收优惠政策

近年来政府陆续出台一系列的简政放权、减税降费等政策，对企业而言无疑是巨大利好。然而在实际工作中，我们也观察到部分企业在价值链定位时未充分考虑企业自身税务情况，或者在享受税收优惠政策时风险管控不到位，削弱了税收优惠的节税效果，甚至因不当享受税收优惠政策而导致税务风险的情况也是屡见不鲜。

二、从三个层面和五个维度，全面精准提升集团税收效益

全面、精准提升集团税收效益，集团管理者需要结合行业特性、集团运作模式、关联交易安排以及各成员单位财务、税务等情况，从三个层面以及五个维度考虑优化方向。

“行业——集团——企业”三个层面定位优化方向

三个层面从宏观的行业环境到微观的企业单体，不仅考虑集团内单个成员企业的税收效益，更要结合集团整体全盘考量，并关注同行业的其他集团的税收效益情况，知己知彼方能在激烈的市场竞争中处于优势地位。此外，如何在集团层面优化控股架构，统筹安排，以充分发挥板块协同效应，是管理层需考量的重点及难点。

“五个维度”制定管理优化思路

五个维度从集团企业在税务管理方面的痛点出发，针对性地提出提升税收效益的管理优化思路。

三、提升集团税收效益示例

结合上述管理思路，我们提出以下提升集团税收效益的示例：

合理划分集团内职能和费用归属，收入与成本匹配

• 准确归集成本费用和与之相配比的收入，将应当由集团内关联公司承担的费用，通过合理的关联交易，向关联公司收取。例如在制定融资策略时考虑债务下沉；
• 审阅和调整各个纳税实体承担的业务功能、风险，并相应安排匹配的人员、业务和资产，改善盈亏不平衡和税务亏损问题，优化整体税负。

搭建合规且与企业发展战略相契合的境内架构

• 在进行集团重组时，放眼全局和未来，充分考虑长期整体税务效益。特殊性税务处理使企业所得税递延，并非在任何情况下都是税务最优解，要在综合考虑企业实际情况和未来发展的前提下，选择税务成本最优的交易方式；
• 证监会对重组的要求以及国资委对国有资产转让的相关规定。

税收优惠与商业模式相匹配，做到“风险可控，应享尽享”

优化无形资产结构，归集核心知识产权，在归集过程注意关联交易安排的合理合规性；充分考虑税收优惠的限制性条件，结合企业的实际情况选择享受与企业经营相匹配的优惠；了解已享受的税收优惠处理，并判断是否存在当年或未来无法适用的潜在风险；企业可以考虑的优惠政策有四类，举例如下：

量化税收效益指标以便持续跟踪、适时优化调整

制定科学的税收效益考核指标，例如：有效税率，以协助管理层定位集团在行业中处于的位置，或某一实体在集团内部处于的位置，识别税务差异原因，以便设计具有针对性的优化方案；结合财务、经营指标，制定全面的税收优化计划以及税收效益考核制度。

四、税务优化实施

企业在全球经济震荡的特殊阶段，更应该全面优化税务管理，对从筹划到方案落地及优化的各个阶段结合企业的实际情况及发展进行统筹安排及适时调整，使集团企业实现有效税负管控，提升税务效益的目标。